PLANILLA DE PREBALANCE - A PRACTICAR

Un nuevo ejercicio. Ésta vez como práctica para la evaluación sobre Planilla de Pre Balance.
Ésta planilla se prepara con un único fin: tener todo organizado y los saldos ajustados de las cuentas ya ordenados y listos para comenzar a preparar los Estados Contables.

Acá les dejo entonces el ejercicio de práctica. El resto lo dejo en sus manos.

Sus dudas, plantéenlas como comentario a este post.

Saludos y a trabajar.

PLANILLA DE PRE BALANCE

Conocida también como planilla de trabajo o de diez columnas, en esta planilla se organizan los datos finales que conformarán la información a volcar en los Estados Contables. La información presentada en la planilla contiene:

a) Los saldos deudores y acreedores finales de cada cuenta (últimas dos columnas del Balance de Comprobación de Sumas y Saldos) (columnas 1 y 2)
b) Los saldos provenientes de los asientos de ajustes (columnas 3 y 4)
c) Los saldos ajustados, los que se conformarán con la suma algebráica de las primeras cuatro columnas (columnas 5 y 6)

Una vez que poseo los saldos ya ajustados (saldos en donde la contabilidad y la realidad coinciden) sólo me resta terminar de organizar la información de modo que resulte más fácil la confección de los Estados Contables. Ya no realizo cuentas, simplemente distribuyo y clasifico los saldos ajustados que ya tengo en las columnas descriptas en c).

Así distribuyo y clasifico los saldos ajustados en cuentas de:

a) Activos, Pasivos y Patrimonio Neto. (columnas 7 y 8)
b) Resultados Negativos y Positivos. (columnas 9 y 10)

AJUSTES AL BALANCE

Una vez ya realizados los inventarios contamos con dos informaciones distintas de cada cuenta: la que surge del balance de sumas y saldos (información proveniente de la contabilidad) y la que surge de los inventarios(información proveniente de la realidad).

Sin perder de vista que la contabilidad es un sistema de información, y que como tal, debe informar a una fecha determinada sobre la realidad, puede suceder en este momento, el de las tareas previas al balance, o en cualquier momento del ejercicio económico, que la información que surge de la realidad (Inventarios) no coincida con la información contable (Mayores / Balance de Sumas y Saldos). Es en ese momento donde debemos realizar un asiento que iguale los saldos contables a los reales. Una vez realizados estos asientos, los saldos de los mayores de las cuentas deben reflejar exactamente la realidad.
Son ejemplos de ajustes al balance los siguientes:

a) Arqueo de Fondos y Valores

b) Cálculo del Costo de la Mercadería Vendida.

c) Depuración de Deudores.

d) Cálculo de Previsiones y Provisiones.

e) Amortización de bienes de Uso.

f) Gastos pendientes de pago. Ingresos pendientes de cobro

g) Devengamiento de Ingresos y Gastos.

h) Omisión de Gastos Bancarios.

SUBDIARIOS

En los subdiarios la información se agrupa en operaciones de iguales características anotando los asientos de operaciones de carácter repetitivo dividiendo así el trabajo de registración.

Son subdiarios típicos los de Compras, Ventas, Ingresos y Egresos.

De esta manera las operaciones repetitivas pueden llevarse en un subdiario y realizarse un asiento resúmen mensual (por ejemplo todas las ventas se anotan en el subdiario de ventas y luego se realiza mensualmente un asiento de ventas que resuma todas las operaciones)

PRINCIPIO DE DEVENGADO

Las variaciones patrimoniales a considerarse para establecer el resultado económico, son las que competen a un ejercicio, sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado.
Dicho con otras palabras, los resultados económicos deben reconocerse en el período en que corresponden, independientemente de cuándo han sido cobrados o pagados.

Hay que tener en cuenta que las cuentas de resultado, afectan directamente al resultado del ejercicio, y que el resultado del ejercicio no sólo es producto de diferentes análisis para medir la rentabilidad, sino que también es distribuido al finalizar el ejercicio. De este modo, ese resultado del ejercicio, debe estar conformado por resultados efectivamente producidos en el período por el cual se está registrando.
Si por ejemplo, pago hoy los alquileres del mes siguiente en efectivo, y para registrar esta operación utilizo la cuenta "Alquileres Perdidos" (cuenta de resultado negativo), esta cuenta impactará directamente sobre el resultado del ejercicio disminuyéndolo, lo que haría que por ejemplo los socios se distribuyan menor resultado, o que si analizo la rentabilidad de la empresa, ese análisis parta de un resultado menor, llevando a un análisis incorrecto de la situación.
Entonces, cuando uno se dispone a registrar una cuenta de resultado, primero debe determinar si ese resultado ya ha ocurrido o si va a ocurrir, si ha vencido o se va a vencer con posterioridad al momento en el que se está registrando, si el hecho que genera el resultado corresponde al pasado o va a ocurrir en el futuro. De esta manera, si el vencimiento es posterior a la registración, se deberá utilizar una cuenta patrimonial (a devengar  =  a vencer  =  cobrado o pagado por adelantado). Por el contrario, si el hecho que genera el resultado ya ha ocurrido o vencido, se debe registrar en una cuenta de resultado (devengado  =  vencido  =  ganado o perdido  =  cobrado o pagado).

Así pueden ocurrir dos cuestiones bien diferenciadas:
a) Que se cobren o paguen resultados futuros (ejemplo pago los alquileres del mes siguiente)
b) Que se produzcan resultados que aún no he pagado o cobrado (por ejemplo vence un impuesto que no abono)

En el primero de los casos debo registrar el pago del alquiler dándole salida a la cuenta CAJA pero poniendo al debe una cuenta patrimonial y no de resultados: ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO (cuenta del activo rubro créditos). Así, en nuestro asiento, sube el Activo y baja el Activo por el mismo monto. Hemos entonces confeccionado una variación permutativa, no se ha modificado el patrimonio de la empresa.
En el caso b) debo registrar el resultado ocurrido ya que el mismo, más allá de no haber sido pagado, corresponde al presente ejercicio y le ha generado una deuda al mismo. Es por esto que el registro de esta operación será acreditando una deuda: IMPUESTOS A PAGAR con débito a una pérdida: IMPUESTOS. Es de destacar en este caso que aún cuando no se haya realizado el pago, el resultado ha ocurrido, de allí que el asiento produzca una variación modificativa.

Van como comentario unos cuantos enunciados para ejercitar este principio.

TEMAS POR TRIMESTRE - IMPUESTOS

PRIMER TRIMESTRE
- Actividad Financiera del Estado
- Ingresos y Gastos Públicos
- Tributos y Poder Tributario
- Límites al Poder Tributario

SEGUNDO TRIMESTRE
- Clasificación de los Impuestos.
- Elementos de los Impuestos
- IVA (Teoría)

TERCER TRIMESTRE
- IVA (Teoría y Práctica)
- Ganancias
- Bienes Personales
- Monotributo
- Ingresos Brutos

TEMAS POR TRIMESTRE - EMPRESARIAL

PRIMER TRIMESTRE:
Clasificación de cuentas
Asientos de ajuste
Planilla de pre-balance

SEGUNDO TRIMESTRE:
Requisitos de la información contable
Estados Contables

TERCER TRIMESTRE
Estados Contables
Análisis de Estados Contables

ANALISIS E INTERPRETACION DE ESTADOS CONTABLES - LA TRIVIA

Otro mezcladito, otra trivia. Demostrá tus conocimientos en el tema de Análisi e Interpretación de Estados Contables, pero ojo... te vas a encontrar también con algunas preguntas que se escapan del tema. MARCÁ LA DIFERENCIA!.

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ANALISIS E INTERPRETACION DE ESTADOS CONTABLES

¿QUÉ ES?
El analisis e interpretacion de los Estados Contables es el que realizan ususarios internos y externos de los mismos con el fin de entender en forma individual y en su conjunto la situación de la empresa y con esto poder realizar una correcta toma de decisiones.

¿CÓMO SE REALIZA?
Ésto se realiza mediante números índices o ratios, que relacionan dos o mas variables y cuyo resultado es la base de la interpretación de la situación patrimonial, económica y financiera del ente. De cada uno de los índices deberíamos poder extractar qué busca el mismo, cómo se calcula y que nos muestra su resultado.

El trabajo lo planteamos en tres etapas teniendo en cuenta esta premisa: no significa lo mismo análisis que interpretación.
Por ejemplo si yo analizo la temperatura ambiente digo "hacen 8 grados", cuando la interpreto digo que "hace frío", y a partir de allí decido abrigarme.

1) Etapa de análisis: se calculan los distintos índices a tener en cuenta.
2) Etapa de interpretación: se desarrolla el significado de cada uno de los índices.
3) Etapa de decisión: se decide una propuesta de mejora.

¿PARA QUÉ?
Así adquiere importancia tanto para un banco en su decisión sobre si entregar un crédito o no, para un gerente de área para superar sus objetivos o para un organismo fiscal o de contralor para establecer parámetros de trabajo.
De esta manera podríamos hacer una lista de finalidades a partir de sus usuarios y las decisiones que los mismos deben tomar respecto de la empresa. Por ejemplo:

Administrador:     para analizar la marcha de su gestión.
Accionistas presentes y futuros:    para ver si se invierte en la empresa o no.
Banco: par decidir si se otorga una línea de crédito o se amplía una ya otorgada.
Gerente de Comercialización:     para establecer los parámetros de gastos de comercialización respecto de las ventas.
Afip:      para controlar el pago de impuestos.

Y así podríamos definir una larga lista de usuarios internos y externos de los estados contables y de cómo el análisis y la interpretación de los mismos se transforma en la base de sus decisiones.

¿A QUÉ DA RESPUESTA?
El análisis e interpretación de los Estados Contables, a través del análisis de sus índices, brinda respuesta a una serie de preguntas que el usuario de los estados contables se plantea respecto de los mismos en base a la decisión que debe tomar. Dicho de otro modo, no es que cada usuario realiza el cálculo de todos los índices, sino que, simplemente, utiliza aquellos que sirven para la respuesta de las preguntas que se plantea.
A modo de ejemplo te dejo una serie de preguntas que uno puede hacerse al momento de tener que analizar una empresa:

1) ¿La empresa es solvente?, ¿Puede afrontar sus obligaciones a largo plazo?, ¿Por qué?
2) ¿Podrá cumplir con sus obligaciones a corto plazo?, ¿Deberá para esto contar con la venta de  sus bienes de cambio?.
3) ¿Es una empresa rentable para sus propietarios?, ¿qué medidas se podrán tomar como para mejorar esta situación?
4) ¿Cuál es el gasto que mayor incidencia tiene sobre las ventas realizadas?, ¿qué medidas pueden tomarse para la reducción de dicho gasto?
5) ¿Cómo incide el costo sobre el precio de venta?, ¿Qué medidas se podrán tomar como para mejorar esta situación?
6) ¿Es eficiente el flujo de caja o existe algún desfasaje que provoque problemas financieros?, ¿Qué medidas se podrán tomar como para mejorar esta situación?
7) ¿Cuál es el rendimiento que produce la empresa por cada peso invertido por sus propietarios?
8) ¿Le conviene a la empresa un aumento o una reducción del capital?, ¿por qué?, ¿para qué?
9) ¿Puede la empresa mejorar los precios a los que compra y así reducir sus costos?, ¿Cómo hacerlo?

Te dejo un enlace en donde incluí todos los índices para el análisis e interpretación de los Estados Contables.

LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Mensualmente existe la necesidad de determinar la posición mensual del Impuesto al Valor Agregado. Para poder realizarlo necesitaremos los subdiarios de IVA Compras y Ventas y las distintar registraciones que por las compras y las ventas hemos realizado en el Libro Diario.

En el siguiente link te acerco un ejercicio para practicar sobre el tema.

EJERCICIO PRÁCTICO DE LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Cualquier consulta, no dudes en plantearlo en este post.